Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Отказ по транспортной льготе статья 56 пункт 3

Отказ от льготы не является ее квалифицирующим признаком. НК РФ не содержит четкого определения понятия налоговой льготы. При проведении камеральной проверки контролеры вправе истребовать у компаний документы, подтверждающие право на применение налоговых льгот п. На практике организации нередко отказываются предоставить запрашиваемые документы, в связи с чем возникают споры по поводу правомерности требований налоговиков. По мнению налогоплательщиков, то, что инспекторы считают льготой, часто таковой не является. Что же по сути представляет собой льгота?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Спорные вопросы по налогу на имущество

О суде. Жалобы на действия судей. Электронный страж. Калькулятор расчета процентов за пользование чужими денежными средствами. Государственные закупки. Правовые основы. Калькулятор госпошлины. Обратная связь. Карта сайта. Мобильная версия сайта. Обобщение судебной практики рассмотрения налоговых споров, связанных с применением главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог , утверждено постановлением президиума Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от Вопрос 1.

Подведомственны ли арбитражному суду споры, связанные с обязанностью физических лиц, имеющих статус индивидуальных предпринимателей, уплачивать транспортный налог? Согласно статье 27 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации далее — Кодекс арбитражному суду подведомственны дела по экономическим спорам и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности.

Арбитражные суды разрешают экономические споры и рассматривают иные дела с участием организаций, являющихся юридическими лицами, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющих статус индивидуального предпринимателя, приобретенный в установленном законом порядке далее — индивидуальные предприниматели , а в случаях, предусмотренных названным Кодексом и иными федеральными законами, с участием Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, образований, не имеющих статуса юридического лица, и граждан, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя далее — организации и граждане.

Частью 1 статьи Кодекса предусмотрено, что граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий бездействия органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие бездействие не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как следует из статьи 22 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суды общей юрисдикции рассматривают исковые дела с участием граждан, организаций, органов государственной власти, органов местного самоуправления о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, по спорам, возникающим из гражданских, семейных, трудовых, жилищных, земельных, экологических и иных правоотношений, за исключением экономических споров и других дел, отнесенных федеральным конституционным законом и федеральным законом к ведению арбитражных судов.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации далее — Налоговый кодекс налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги. Так, согласно статье Налогового кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу статьи Налогового кодекса объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные буксируемые суда и другие водные и воздушные транспортные средства далее — транспортные средства , зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговый кодекс не предусматривает особенностей исчисления и порядка уплаты транспортного налога физическими лицами, имеющими статус индивидуального предпринимателя. Исходя из этого суды общей юрисдикции полагают, что споры, связанные с уплатой транспортного налога физическими лицами, имеющими статус индивидуального предпринимателя, подлежат разрешению в этих судах.

Так, Ленинградский областной суд в определении от Следовательно, наличие или отсутствие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя для целей исчисления и порядка уплаты транспортного налога правового значения не имеет. Ответчик является собственником и грузовых, и легковых автомобилей как физическое лицо и обязан уплачивать транспортный налог исходя из самого факта нахождения автомобилей в его собственности.

При этом цель использования ответчиком автомобилей в предпринимательской деятельности либо для реализации бытовых нужд не имеет правового значения и не влечет изменения ни ставок налога, ни порядка его уплаты.

В связи с этим не имеет правового значения для рассмотрения указанного дела ссылка ответчика на наличие у него документов, свидетельствующих о приобретении им грузовых автомобилей в целях их использования в предпринимательской деятельности. Пермский краевой суд, рассмотрев иск налоговой инспекции о взыскании недоимки по транспортному налогу с индивидуального предпринимателя, утверждавшего, что он использует транспортные средства в предпринимательской деятельности, в определении от Оснований считать возникший спор экономическим не имеется.

Московский областной суд, рассмотрев аналогичный спор, в определении от Само по себе владение имуществом не является предпринимательской или иной экономической деятельностью, доход, извлекаемый из этой деятельности, подлежит самостоятельному налогообложению.

Тверской областной суд в определении от Аналогичный вывод содержится в определениях Липецкого областного суда от Так, Арбитражный суд Северо-Западного округа, рассмотрев иск налоговой инспекции к индивидуальному предпринимателю о взыскании недоимки по транспортному налогу, указал в постановлении от При этом судами установлено и предпринимателем не опровергнуто соответствующими доказательствами, что транспортные средства, на которые начислен транспортный налог, используются им в предпринимательской деятельности.

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от В соответствии с частью 4 статью 29 Кодекса арбитражные суды рассматривают в порядке административного судопроизводства возникающие из публичных правоотношений экономические споры и иные дела, связанные с осуществлением организациями и гражданами предпринимательской и иной экономической деятельности, в том числе о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Статьей Кодекса также закреплено, что государственные органы вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных платежей, если федеральным законом не установлен иной порядок их взыскания. На подведомственность этой категории споров арбитражному суду указал и Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 4 постановления Пленума от Однако ни глава 28 Налогового кодекса, регулирующая порядок налогообложения транспортным налогом, ни какой-либо иной федеральный закон не содержит прямых норм, устанавливающих иной порядок взыскания названных платежей для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

То обстоятельство, что нормами налогового законодательства не установлен иной порядок расчета транспортного налога для индивидуальных предпринимателей, чем для физических лиц, то есть расчет налога в обоих случаях является единым, не свидетельствует о неподведомственности данного спора арбитражному суду. Федеральный арбитражный суд Московского округа полагает, что возможность использования транспортных средств для ведения предпринимательской деятельности свидетельствует о подведомственности спора по заявлению предпринимателя о признании недействительным требования налоговой инспекции об уплате транспортного налога арбитражному суду.

Причем бремя доказывания обратного он возлагает на налоговый орган. Так, в постановлении Федеральный арбитражный суд Московской области от Между тем доказательства невозможности использования заявителем транспортных средств для ведения предпринимательской деятельности не представлены, в связи с чем дело подведомственно арбитражному суду.

Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от Аналогичный вывод содержится в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, рассматривая дело по заявлению индивидуального предпринимателя о признании незаконными действий налоговой инспекции по начислению транспортного налога по речным судам, а также о признании недействительными требований об уплате транспортного налога и пеней, разрешил спор по существу постановление от В случае, если транспортные средства, подлежащие обложению транспортным налогом, используются физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, в предпринимательской деятельности, споры, связанные с исполнением обязанности по уплате данного налога, подлежат рассмотрению арбитражными судами.

Системное толкование статей 27, , Кодекса и статьи 22 Гражданского процессуального кодекса дает основание утверждать, что суды общей юрисдикции и арбитражные суды рассматривают споры, одинаковые по предмету заявленных требований. В таких случаях подведомственность споров разграничивается по принципу изъятия из компетенции судов общей юрисдикции экономических споров, связанных с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности.

Так, согласно статье 29 Кодекса арбитражные суды рассматривают в порядке административного судопроизводства возникающие из административных и иных публичных правоотношений экономические споры и иные дела, связанные с осуществлением организациями и гражданами предпринимательской и иной экономической деятельности, в частности, о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Сам по себе субъектный состав спорящих лиц не свидетельствует о подведомственности спора арбитражному суду, если у спора отсутствует экономический характер. Последний определяется спецификой предпринимательской и иной экономической деятельности. При определении объекта налогообложения по указанным налогам налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму подлежащего уплате транспортного налога.

В данном случае разграничение подведомственности споров происходит по таким критериям, как влияние осуществления предпринимательской деятельности на наличие объекта налогообложения пункты 4, 5 статьи Налогового кодекса и влияние обязанности по уплате транспортного налога на исчисление других налогов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем сугубо в этом качестве.

Отнесение подобных споров к подведомственности арбитражных судов исключает ситуацию, когда индивидуальный предприниматель будет вынужден обжаловать решение налогового органа по результатам проверки его предпринимательской деятельности в части начисленных налогов в арбитражный суд, а в части транспортного налога — в суд общей юрисдикции.

Вопрос 2. Кто является плательщиком транспортного налога в отношении воздушного судна, не относящегося к категориям сверхлегких гражданских воздушных судов авиации общего назначения, государственных воздушных судов, экспериментальных воздушных судов далее — общегражданского воздушного судна и не зарегистрированного в порядке статьи 33 Воздушного кодекса Российской Федерации?

Согласно статье Налогового кодекса плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей данного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей. Объектом налогообложения признаются самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения пассажирские и грузовые воздушные суда, находящиеся в собственности на праве хозяйственного ведения или оперативного управления организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и или грузовых перевозок.

Государственная регистрация и государственный учет воздушных судов регламентированы статьей 33 Воздушного кодекса Российской Федерации далее — Воздушный кодекс. Согласно указанной норме воздушные суда, предназначенные для выполнения полетов, подлежат государственной регистрации в следующем порядке:. Экспериментальные воздушные суда подлежат государственному учету с выдачей соответствующих документов уполномоченным органом в области оборонной промышленности.

В преамбуле Воздушного кодекса указано, что данный Кодекс устанавливает правовые основы использования воздушного пространства Российской Федерации и деятельности в области авиации. Системное толкование преамбулы и статьи 33 Воздушного кодекса позволяет утверждать, что обязательной государственной регистрации подлежат воздушные суда, предназначенные для выполнения полетов в воздушном пространстве Российской Федерации.

При этом следует иметь в виду, что в силу статьи 18 Конвенции о международной гражданской авиации Чикаго, 7 декабря года не может считаться действительной регистрация воздушного судна более чем в одном государстве, но его регистрация может переходить от одного государства к другому.

Верховный Суд Российской Федерации в определении от В постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от Налоговый кодекс в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

По смыслу статьи Налогового кодекса плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Не может придаваться решающее значение факту государственной регистрации воздушного судна как единственному условию для возникновения обязанности по уплате транспортного налога. Уклонение собственника от совершения действий по государственной регистрации принадлежащего ему общегражданского воздушного судна не освобождает его от уплаты транспортного налога.

Вопрос 3. Должно ли лицо, за которым зарегистрировано право на тракторы, самоходные комбайны и специальные автомашины, доказывать, что указанные транспортные средства не являются объектом налогообложения в силу подпункта 5 пункта 2 статьи Налогового кодекса? Таким образом, транспортные средства, указанные в подпункте 5 пункта 2 статьи Налогового кодекса, являются объектами налогообложения, кроме случаев, перечисленных в названной норме.

Разрешение в судебном порядке вопроса об обязанности специальных субъектов сельскохозяйственных товаропроизводителей уплачивать транспортный налог в отношении названных транспортных средств связано с распределением бремени доказывания их целевого использования. В силу части 1 статьи 65 Кодекса каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий бездействия , возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

В силу пункта 6 статьи 88 Налогового кодекса при проведении камеральной налоговой проверки налогоплательщики по требованию налоговых органов обязаны представлять документы, подтверждающие право на налоговые льготы в случае их использования.

В связи с этим действие пункта 6 статьи 88 Налогового кодекса распространяется на те из перечисленных в статье названного Кодекса основания освобождения от налогообложения, которые по своему характеру отвечают понятию налоговой льготы. Так, например, подпункт 5 пункта 2 статьи Налогового кодекса устанавливает налоговую льготу в отношении столовых образовательных и медицинских организаций, подпункт 1 пункта 3 статьи — в отношении религиозных организаций, подпункт 2 пункта 3 статьи — в отношении общественных организаций инвалидов, подпункт 14 пункта 3 статьи Налогового кодекса — в отношении коллегий адвокатов, адвокатских бюро и адвокатских палат.

Вместе с тем со ссылкой на положения пункта 6 статьи 88 Налогового кодекса у налогоплательщиков не могут быть истребованы документы по операциям, не являющимся объектом налогообложения пункт 2 статьи Налогового кодекса или освобождаемым от налогообложения на основании статьи Налогового кодекса, когда такое освобождение не имеет своей целью предоставление определенной категории лиц преимуществ по сравнению с другими лицами, совершающими такие же операции, а представляет собой специальные правила налогообложения соответствующих операций.

В указанном разъяснении высшей судебной инстанции закреплен принцип распределения бремени доказывания: если речь идет о налоговой льготе, то налогоплательщик обязан представить доказательства обоснованности ее использования; если же правовая норма не имеет целью предоставление определенной категории лиц преимуществ по сравнению с другими лицами, а представляет собой специальные правила налогообложения, то отсутствие условий для такого налогообложения должно доказываться налоговым органом.

Это разъяснение актуально и для разрешения вопросов взимания транспортного налога, то есть необходимо определиться, являются ли положения подпункта 5 пункта 2 статьи Налогового кодекса специальными правилами налогообложения или налоговой льготой.

Федеральный арбитражный суд Центрального округа в постановлении от Налоговый орган не опровергнул факт того, что общество является сельхозтоваропроизводителем. При этом в материалах дела не содержится доказательств того, что арендаторы транспортных средств используют технику не для производства сельскохозяйственной продукции, что полученные обществом арендные платежи не используется им при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Иной подход содержится в постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи Налогового кодекса не являются объектами налогообложения специальные машины молоковозы, скотовозы, спецмашины для перевозки птицы, удобрений, ветеринарной помощи, техобслуживания , зарегистрированные на сельхозпроизводителей и используемые ими при сельхозработах.

Факт использования указанного транспорта исключительно для сельхозработ налогоплательщиком не доказан. Бремя доказывания наличия у лица объекта обложения транспортным налогом возлагается на налоговый орган. Положения подпункта 5 пункта 2 статьи Налогового кодекса являются разновидностью налоговой льготы, предоставляемой плательщикам транспортного налога. Иные категории налогоплательщиков при таких же обстоятельствах от уплаты налога не освобождаются, что позволяет утверждать об установленном законом преимуществе, то есть о налоговой льготе.

В силу пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса налогоплательщик заявляет о применении налоговой льготы в налоговой декларации. Согласно пункту 6 статьи 88 Налогового кодекса при проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.

Таким образом, бремя доказывания наличия обстоятельств для применения налоговой льготы возложено на налогоплательщика. Иной подход означал бы возложение на налоговый орган обязанности доказывания отрицательных фактов.

Льгота-2018 по налогу на движимое имущество

В данной статье рассматривается вопрос транспортного налога, особенностей его начисления, а также кто может рассчитывать на налоговые льготы по транспортному налогу и на каких условиях. Транспортный налог — вид сборов, начисляемых за эксплуатацию транспортных средств и выплачиваемых их владельцем. На законодательном уровне налог был утвержден в году, с тех пор граждане и организации, в чьей собственности находится транспорт, облагаемый данным сбором, должны один раз в год уплачивать определенную сумму денег в бюджет страны. Полученные средства предполагается направлять на реставрацию дорог, повышение эффективности регулирования дорожного движения. Налогоплательщиком признается лицо, имеющие документы, доказывающие право владения транспортом.

За исключением ОС, которые были получены или в результате ликвидации реорганизации , или от взаимозависимого лица. Это код федеральной льготы, установленной для движимого имущества, указанного в п. Приказом ФНС от

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и или законами субъектов Российской Федерации о налогах. Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и или нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о налогах.

Истребование документов: позиция налоговых органов и взгляд из зала суда

Проанализируем судебную практику, касающуюся наиболее актуальных вопросов исчисления налога на имущество. Споры в части льготирования линий энергопередач Большая часть налоговых споров касается правомерности применения налоговых льгот, установленных старой редакцией п. А до г. Соответствующий перечень такого имущества утвержден Постановлением Правительства РФ от Москвы от Например, в одном из споров, налогоплательщиком заявлена льгота по коду льготы в соответствии с п. А в силу п.

Налоговые льготы по транспортному налогу в 2019

Практически каждый налогоплательщик хотя бы раз получал требование о представлении документов. Содержание требования налоговой инспекции практически во всех случаях стандартно: организации либо индивидуальному предпринимателю необходимо представить определенный перечень документов акты, договоры, счета-фактуры, накладные и пр. Разберемся, какие документы налогоплательщики обязаны представить, а какой запрос можно проигнорировать. Начнем с того, что в соответствии с подп. Право истребования у проверяемого лица необходимых документов информации для реализации мероприятий налогового контроля предусмотрено ст.

Для каждой из этих позиций отведено четыре ячейки.

В статье 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготы по налогам и сборам определяются как предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Налоговые льготы не относятся к числу обязательных элементов юридического состава налога. Однако, будучи установленной, льгота становится неотъемлемым элементом юридического состава налога.

Налоговые льготы

О суде. Жалобы на действия судей. Электронный страж. Калькулятор расчета процентов за пользование чужими денежными средствами.

.

Коды льгот по налогу на имущество

.

Льготы по НДС: порядок предоставления, подтверждение, отказ Статья 56 НК РФ, в которой содержится определение понятия льготы, приоритетна по отношению к подпункту 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ, в котором Отметим, что говорить о налоговой льготе можно только при наличии объекта.

.

Камеральная проверка НДС: документы подтверждают только льготу

.

Статья 56 НК РФ. Установление и использование льгот по налогам и сборам (действующая редакция)

.

.

.

.

.

Комментариев: 1
  1. Лазарь

    Ебанутые жиды. мне насрать на бляхеров, кто создавал ебанутые законы, а именно (пример в Украину приехали два иностранца , один попадает в больницу (на которого авто то другой не может этим авто ехать (штраф). Украина в Европу? в Африку бля.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.